Sonderausgaben & außergewöhnliche Belastungen
Nicht nur berufliche Ausgaben senken die Steuer. Privates zählt in zwei Töpfen: Sonderausgaben wirken ab dem ersten Euro, außergewöhnliche Belastungen meist erst über einem einkommensabhängigen Selbstbehalt. Der Unterschied entscheidet darüber, ob eine Rechnung überhaupt etwas bringt.
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Inhalt8 Abschnitte
Zwei Töpfe, zwei Wirkungsweisen
Der Unterschied entscheidet, ob eine Rechnung überhaupt Steuer spart.
Sonderausgaben sind bestimmte private Ausgaben, die das Gesetz ausdrücklich zum Abzug zulässt. Außergewöhnliche Belastungen sind Ausgaben, die zwangsläufig entstehen, außergewöhnlich sind und die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen. Die Tabelle zeigt, warum die Zuordnung so wichtig ist.
| Sonderausgaben | Außergewöhnliche Belastungen | |
|---|---|---|
| Beispiele | Kirchenbeitrag, Spenden an begünstigte Organisationen, freiwillige Weiterversicherung, Nachkauf von Versicherungszeiten, Steuerberatungskosten | Krankheitskosten, Zahnspangen, Pflegekosten, Begräbniskosten, Katastrophenschäden |
| Wirkung | mindern die Bemessungsgrundlage ab dem ersten Euro | wirken meist erst, soweit sie den einkommensabhängigen Selbstbehalt übersteigen |
| Rechtsgrundlage | § 18 EStG | § 34 EStG |
Sonderausgaben
Gesetzlich definierte private Ausgaben, die das steuerpflichtige Einkommen mindern.
- Kirchenbeitrag: Bis zu 600 € pro Kalenderjahr absetzbar
- Spenden an begünstigte Organisationen: Bis zu 10 % des Jahreseinkommens
- Thermische Sanierung und Heizungstausch: Öko-Sonderausgabenpauschale nach einer ausbezahlten Bundesförderung, automatisch berücksichtigt
- Automatische Datenübermittlung durch Organisationen an das Finanzamt
Der Selbstbehalt: Tabelle und Minderungen
Vier Einkommensstufen nach § 34 Abs. 4 EStG, dazu Minderungen bei Kindern und Alleinverdienern.
Der Selbstbehalt richtet sich nach dem Einkommen und beträgt zwischen 6 % und 12 %.
Er vermindert sich um je einen Prozentpunkt, wenn der Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht. Steht keiner davon zu, gilt die Minderung auch, wenn im Kalenderjahr mehr als sechs Monate eine Ehe oder eingetragene Partnerschaft besteht, das Paar nicht dauernd getrennt lebt und die Partnerin oder der Partner höchstens 7.411 € Einkünfte im Sinne des § 33 Abs. 4 Z 1 EStG erzielt. Zusätzlich sinkt er um einen Prozentpunkt für jedes Kind.
Eine Familie mit zwei Kindern und Alleinverdienerabsetzbetrag kommt so von 12 auf 9 Prozent. Bei 40.000 Euro Einkommen sinkt der Selbstbehalt damit von 4.800 auf 3.600 Euro.
| Jahreseinkommen | Selbstbehalt |
|---|---|
| höchstens 7.300 € | 6 % |
| über 7.300 bis 14.600 € | 8 % |
| über 14.600 bis 36.400 € | 10 % |
| über 36.400 € | 12 % |
Automatischer Datenfluss und was trotzdem zu tun bleibt
Kirchenbeiträge, Spenden und Pensionsnachkäufe werden direkt an das Finanzamt gemeldet.
Kirchenbeiträge, Spenden an begünstigte Organisationen, freiwillige Weiterversicherung und der Nachkauf von Versicherungszeiten meldet die empfangende Stelle bis Ende Februar des Folgejahres direkt ans Finanzamt. In die Erklärung gehören sie nicht, sie erscheinen automatisch im Bescheid.
Nicht gemeldet werden Steuerberatungskosten sowie Renten und dauernde Lasten; sie sind weiterhin selbst im Formular L1 einzutragen. Wer der Datenübermittlung widerspricht, kann den Betrag gar nicht absetzen.
Die wichtigsten Sonderausgaben
Vom Kirchenbeitrag über Spenden bis zum Pensionsnachkauf.
Der Kirchenbeitrag gilt für gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften in Österreich und vergleichbare in anderen EU-Staaten. Welche Organisationen spendenbegünstigt sind, steht auf der Liste des Finanzministeriums; Spenden an nicht gelistete Vereine sind nicht absetzbar.
Freiwillige Weiterversicherung und Nachkauf von Schul- und Studienzeiten sind neben den Steuerberatungskosten die wenigen Positionen ohne Deckel und deshalb ein starker Hebel bei hohem Grenzsteuersatz. Ebenfalls absetzbar sind Renten und dauernde Lasten, die auf besonderen Verpflichtungsgründen beruhen (§ 18 Abs. 1 Z 1 EStG).
| Sonderausgabe | Höchstbetrag |
|---|---|
| Kirchenbeitrag | 600 € im Jahr |
| Spenden an begünstigte Einrichtungen | 10 % des Jahreseinkommens |
| Freiwillige Weiterversicherung, Nachkauf von Schul- und Studienzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung | unbegrenzt |
| Steuerberatungskosten | unbegrenzt |
| Renten und dauernde Lasten | in tatsächlicher Höhe |
Öko-Sonderausgabenpauschale
Fünf Jahre lang eine automatische Sonderausgabe für geförderte Sanierung oder Heizungstausch.
Wer ein Gebäude mit Bundesförderung thermisch-energetisch saniert oder ein fossiles Heizsystem durch eine klimafreundliche Heizung ersetzt, bekommt dafür eine Pauschale als Sonderausgabe (§ 18 Abs. 1 Z 10 EStG).
Für die Sanierung sind es 800 Euro im Jahr, für den Heizungstausch 400 Euro. Die Pauschale gilt im Jahr, in dem die Förderung ausbezahlt wird, und in den vier folgenden Kalenderjahren.
Voraussetzung ist eine ausbezahlte Bundesförderung. Außerdem müssen die eigenen Ausgaben nach Abzug aller öffentlichen Förderungen 4.000 Euro (Sanierung) bzw. 2.000 Euro (Heizungstausch) übersteigen.
Einzutragen ist nichts: Die Förderstelle übermittelt die Daten, das Finanzamt berücksichtigt die Pauschale automatisch. Einzelbelege braucht es dafür nicht, und die Förderung selbst bleibt unberührt.
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt
Krankheits-, Kur- und Begräbniskosten: absetzbar, soweit sie den Selbstbehalt übersteigen.
Abzuziehen sind immer Ersätze von Krankenkasse, Zusatzversicherung oder Dritten. Absetzbar ist nur, was tatsächlich selbst getragen wurde.
Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
Hier wirkt jeder Euro, deshalb lohnt die Prüfung besonders.
In bestimmten Fällen gibt es keinen Selbstbehalt. Dann mindert jede Ausgabe die Bemessungsgrundlage in voller Höhe.
Belege und Nachweise
Keine Belege mitschicken, aber sieben Jahre aufbewahren.
Häufige Fragen
Wie hoch ist der Selbstbehalt?
Zwischen 6 und 12 Prozent des Einkommens: 6 % bis 7.300 €, 8 % bis 14.600 €, 10 % bis 36.400 € und 12 % darüber. Er vermindert sich um je einen Prozentpunkt bei Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag (ersatzweise bei geringen Einkünften der Partnerin oder des Partners, wenn die Ehe oder Partnerschaft mehr als sechs Monate im Jahr besteht und das Paar nicht dauernd getrennt lebt) und für jedes Kind.
Warum bringen Arztrechnungen oft keine Steuerersparnis?
Weil sie unter dem Selbstbehalt liegen. Bei 40.000 € Einkommen ohne Kinder beträgt er 4.800 €, erst darüber wirkt jeder Euro. Wer planbare Behandlungen in einem Kalenderjahr bündelt, überschreitet den Selbstbehalt eher.
Müssen Kirchenbeitrag und Spenden noch eingetragen werden?
Nein, die empfangende Stelle meldet sie automatisch ans Finanzamt. Voraussetzung ist, dass Name und Geburtsdatum dort genau mit dem Melderegister übereinstimmen. Fehlt eine Meldung, kann nur die Organisation sie nachholen.
Was ist unbegrenzt absetzbar?
Die freiwillige Weiterversicherung und den Nachkauf von Schul- und Studienzeiten in der gesetzlichen Pensionsversicherung sowie Steuerberatungskosten. Andere Sonderausgaben sind gedeckelt, der Kirchenbeitrag bei 600 €, Spenden bei 10 % des Jahreseinkommens.
Wann entfällt der Selbstbehalt?
Bei einem festgestellten Grad der Behinderung ab 25 Prozent für die damit zusammenhängenden Kosten, bei auswärtiger Berufsausbildung eines Kindes, bei Katastrophenschäden und bei Mehraufwendungen für erheblich behinderte Kinder mit erhöhter Familienbeihilfe.
Sind Begräbniskosten absetzbar?
Ja, bis zu 20.000 €, soweit sie nicht aus dem Nachlass gedeckt sind. Dazu zählen Bestattung, Grabstein und Grabstelle. Sie unterliegen dem Selbstbehalt.
Gibt es die Öko-Sonderausgabenpauschale auch ohne Förderung?
Nein. Die Pauschale setzt eine ausbezahlte Bundesförderung für die Sanierung oder den Heizungstausch voraus, dazu eigene Ausgaben über 4.000 bzw. 2.000 Euro nach Abzug der Förderungen. Dann zählen fünf Jahre lang automatisch 800 bzw. 400 Euro im Jahr.
Allgemeine Information ohne Gewähr, keine individuelle Steuerberatung. Maßgeblich sind die geltenden Gesetze und der Bescheid des Finanzamts. Beträge und Grenzen ändern sich mit jedem Steuerjahr.
Quellen und Rechtsgrundlagen
Die Zahlen auf dieser Seite stammen aus den folgenden amtlichen Quellen. Im Zweifel gilt die Quelle, denn Beträge und Regeln ändern sich jährlich.
- BMF: § 18 EStG (Rechtsgrundlage für Sonderausgaben)
- RIS: § 34 EStG, Außergewöhnliche Belastungen und Selbstbehalt
- BMF: Sonderausgaben im Einzelnen
- BMF: Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt (Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt, Begräbniskosten-Höchstbetrag)
- RIS: Einkommensteuergesetz 1988 (EStG), geltende Fassung (§ 18 EStG: Sonderausgaben)
- Arbeiterkammer: Steuerwertetabelle 2026 (Höchstbeträge und Grenzwerte des laufenden Jahres)
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