Sachbezug für den Dienstwagen

Wann ein Sachbezug anfällt

Ein Sachbezug entsteht, sobald ein arbeitgebereigenes Fahrzeug auch privat genutzt werden darf. Schon die Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zählt als Privatfahrt.

Der Sachbezug wird dem Bruttobezug zugerechnet und erhöht damit sowohl die Lohnsteuer als auch die Sozialversicherungsbeiträge. Bemessungsgrundlage sind die tatsächlichen Anschaffungskosten inklusive Umsatzsteuer und NoVA, bei Gebrauchtwagen der Listenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung.

Wird das Fahrzeug nachweislich nicht privat genutzt, fällt kein Sachbezug an. Der Nachweis gelingt in der Praxis nur über ein lückenlos geführtes Fahrtenbuch und ein schriftliches Privatnutzungsverbot.

Der CO₂-Grenzwert und warum das Anschaffungsjahr zählt

Maßgeblich ist der Grenzwert im Jahr der Anschaffung – und er bleibt für die gesamte Nutzungsdauer eingefroren.

Liegt der CO₂-Wert des Fahrzeugs im Jahr der Anschaffung nicht über dem damals geltenden Grenzwert, bleibt es dauerhaft beim günstigen Satz von 1,5 Prozent – auch dann, wenn der Grenzwert später sinkt.

Umgekehrt gilt: Wird der Grenzwert im Anschaffungsjahr überschritten, bleibt es für die gesamte Nutzungsdauer bei 2 Prozent. Ein späteres Absinken des Grenzwerts ändert daran nichts, aber es hilft auch nicht.

Für Anschaffungen ab 2025 liegt der Grenzwert bei 126 g/km nach WLTP. Für ältere Fahrzeuge gelten die Werte des jeweiligen Anschaffungsjahres.

Elektroautos: kein Sachbezug

Fahrzeuge mit einem CO₂-Emissionswert von null – reine Elektroautos, E-Krafträder, E-Bikes und E-Roller – sind vollständig vom Sachbezug befreit. Hybridfahrzeuge, auch Plug-in-Hybride, sind es nicht; für sie gilt der reguläre CO₂-Vergleich.

Die Befreiung ist der Grund, warum ein E-Dienstwagen als Gehaltsbestandteil deutlich attraktiver ist als ein Verbrenner: Es entsteht weder Lohnsteuer noch Sozialversicherungsbeitrag auf den geldwerten Vorteil.

Laden am Arbeitsplatz ist ebenfalls kein Sachbezug. Für das Laden zu Hause kann der Arbeitgeber die Stromkosten unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei ersetzen; Voraussetzung ist, dass die Lademenge dem Fahrzeug nachweislich zugeordnet werden kann. Auch die Kosten einer Wallbox können bis zu einem Höchstbetrag steuerfrei übernommen werden.

Zusätzlich entfällt bei Elektrofahrzeugen die NoVA, und der Arbeitgeber ist beim Kauf vorsteuerabzugsberechtigt – beides senkt die Gesamtkosten weiter.

Halber Sachbezug bei geringer Privatnutzung

Wer das Fahrzeug im Jahresdurchschnitt nachweislich höchstens 500 km im Monat privat nutzt – also nicht mehr als 6.000 Kilometer im Jahr –, zahlt nur den halben Sachbezug.

Das sind dann 1 Prozent (höchstens 480 €) beziehungsweise 0,75 Prozent (höchstens 360 €) je Monat.

Der Nachweis erfolgt über ein Fahrtenbuch. Es muss fortlaufend, zeitnah und lückenlos geführt werden und je Fahrt Datum, Kilometerstand, Ziel und Zweck enthalten. Nachträglich erstellte Aufzeichnungen erkennt die Finanzverwaltung nicht an.

Achtung: Die Fahrt zwischen Wohnung und Arbeitsstätte zählt zu den Privatfahrten. Bei 20 Kilometern einfacher Wegstrecke und 20 Arbeitstagen sind das bereits 800 Kilometer im Monat – der halbe Sachbezug ist damit ausgeschlossen.

Rechenbeispiel: Dienstwagen statt Gehaltserhöhung

45.000 Euro Anschaffungskosten, Grenzsteuersatz 42 %, Vergleich zwischen Verbrenner, sparsamem Fahrzeug und E-Auto.

Verbrenner über dem Grenzwert: 2 % von 45.000 € = 900 € Sachbezug im Monat. Bei 42 % Grenzsteuersatz und rund 18 % Sozialversicherung kostet das netto etwa 540 € monatlich.

Fahrzeug bis 126 g/km: 1,5 % von 45.000 € = 675 € Sachbezug. Netto rund 405 € im Monat – also etwa 135 € günstiger als der Verbrenner.

Elektroauto: kein Sachbezug. Netto kostet die private Nutzung nichts, dazu kommen entfallende NoVA und der Vorsteuerabzug beim Arbeitgeber.

Einordnung: Über vier Jahre summiert sich der Unterschied zwischen Verbrenner und E-Auto auf rund 26.000 Euro an Nettobelastung. Ob sich der Dienstwagen insgesamt lohnt, hängt trotzdem vom Vergleich mit der Alternative ab: Wer stattdessen eine Bruttogehaltserhöhung bekäme, sollte beide Wege durchrechnen – der Dienstwagen lohnt sich vor allem dann, wenn ohnehin ein Auto gebraucht wird.

Andere Sachbezüge kurz eingeordnet

Dienstwohnung: bewertet nach dem Richtwert des jeweiligen Bundeslandes je Quadratmeter, mit Abschlägen für schlechtere Ausstattung.

Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarlehen: Sachbezug auf die Differenz zwischen dem tatsächlichen Zinssatz und dem jährlich festgelegten Referenzzinssatz; ein Freibetrag bleibt außer Ansatz.

Parkplatz in einer parkraumbewirtschafteten Zone: pauschaler Sachbezug je Monat.

Jobticket / Öffi-Ticket: kein Sachbezug – die Übernahme der Kosten für ein Öffi-Ticket ist steuerfrei und damit eine der wirksamsten Alternativen zum Dienstwagen.

Was du mit dem Arbeitgeber klären solltest

Vor der Zusage: Welcher CO₂-Wert steht im Typenschein (WLTP, nicht NEFZ)? Liegt er unter dem Grenzwert des Anschaffungsjahres? Bei knappen Werten entscheidet die Ausstattungsvariante.

Kostenübernahme: Wer zahlt Treibstoff oder Strom, Service, Reifen, Versicherung und Vignette? Ein Kostenbeitrag des Arbeitnehmers mindert den Sachbezug – allerdings nur, wenn er laufend geleistet wird.

Privatnutzung: Ist sie erlaubt, eingeschränkt oder ausgeschlossen? Ein Ausschluss muss schriftlich vereinbart und tatsächlich eingehalten werden.

Bei E-Autos: Wird eine Wallbox zu Hause übernommen? Wie wird der Ladestrom abgerechnet? Diese Punkte gehören in die Vereinbarung, sonst entstehen später Streitfälle mit der Lohnverrechnung.