Nebeneinkünfte und die 730-Euro-Grenze

Was als Nebeneinkunft zählt

Gemeint sind Einkünfte, von denen keine Lohnsteuer einbehalten wurde: Honorare aus Werkverträgen, selbstständige Nebentätigkeiten, Vermietung oder wiederkehrende Verkäufe mit Gewinnabsicht.

Nicht dazu zählen ein zweiter Dienstvertrag (dort wird Lohnsteuer abgezogen) und der gelegentliche Verkauf privater Gegenstände ohne Gewinnabsicht. Wer zwei Dienstverhältnisse parallel hat, fällt in die Pflichtveranlagung – aber über einen anderen Tatbestand.

Die Abgrenzung entscheidet sich an der Gewinnabsicht und an der Wiederholung. Ein einmal verkauftes Fahrrad ist kein Betrieb; ein monatlich betriebener Kleinhandel schon.

Die drei Grenzen im Vergleich

Steuer, Umsatzsteuer und Sozialversicherung rechnen jeweils anders. Wer nur die 730 Euro kennt, übersieht die beiden teureren Grenzen.

Die drei Grenzen gelten nebeneinander und stehen in keinem Zusammenhang. Entscheidend ist außerdem die Bezugsgröße: Einmal zählt der Gewinn, einmal der Umsatz, einmal die Einkünfte.

Die 730-Euro-Grenze und was daraus folgt

Über 730 € Gewinn im Kalenderjahr besteht Erklärungspflicht. Gerechnet wird der Gewinn: Einnahmen minus Betriebsausgaben wie Material, Fachliteratur, anteilige Geräte oder Fahrtkosten.

Statt des Formulars L1 nutzt du dann die Einkommensteuererklärung E1 samt Beilage E1a für die betriebliche Tätigkeit. Die Frist ist der 30. April des Folgejahres, über FinanzOnline der 30. Juni.

Wer keine Belege für die Ausgaben sammelt, kann die Basispauschalierung nutzen: Statt einzelner Betriebsausgaben wird ein Prozentsatz des Umsatzes pauschal abgezogen. Das lohnt sich, wenn die tatsächlichen Ausgaben niedrig sind – und spart die Belegsammlung.

Rechenbeispiel: 3.000 Euro Honorare nebenbei

Angestellt in Vollzeit, daneben freiberufliche Texte für 3.000 Euro im Jahr, 800 Euro nachgewiesene Ausgaben.

Schritt 1 – Gewinn ermitteln. 3.000 € Einnahmen minus 800 € Betriebsausgaben ergeben 2.200 € Gewinn.

Schritt 2 – Einkommensteuer. 2.200 € liegen über 730 €. Es besteht Pflicht zur Einkommensteuererklärung E1 mit Beilage E1a. Der Gewinn wird zum Lohn addiert und mit dem persönlichen Grenzsteuersatz besteuert – bei einem Jahresbrutto im mittleren Bereich sind das 40 %, also rund 880 € Steuer.

Schritt 3 – Umsatzsteuer. 3.000 € Umsatz liegen weit unter 55.000 €. Die Kleinunternehmerregelung greift: Rechnungen ohne Umsatzsteuer, dafür kein Vorsteuerabzug.

Schritt 4 – Sozialversicherung. 2.200 € Einkünfte liegen unter 6.613,20 €. Es entsteht keine Pflichtversicherung nach GSVG.

Ergebnis: Eine Erklärungspflicht, zwei Grenzen unterschritten. Die Steuerlast von rund 880 € sollte man zurücklegen – sie wird erst mit dem Bescheid im Folgejahr fällig.

Umsatzsteuer: die Kleinunternehmerregelung

Bis zu einem Umsatz von 55.000 € im Kalenderjahr gilt die Kleinunternehmerregelung. Rechnungen werden ohne Umsatzsteuer ausgestellt, dafür entfällt der Vorsteuerabzug. Der Betrag ist eine Bruttogrenze – eine fiktive Umsatzsteuer wird nicht mehr herausgerechnet.

Wird die Grenze um höchstens 10 % überschritten – also bis 60.500 € –, dürfen bis zum Jahresende weiter Rechnungen ohne Umsatzsteuer ausgestellt werden. Erst darüber tritt die Steuerpflicht sofort ein, und zwar für alle weiteren Rechnungen ab diesem Zeitpunkt.

Maßgeblich sind die Umsätze aus allen betrieblichen Tätigkeiten zusammen, nicht je Tätigkeit getrennt. Wer freiwillig zur Umsatzsteuer optiert, bindet sich für fünf Jahre – das kann sich lohnen, wenn hohe Anschaffungen mit Vorsteuer anstehen.

Sozialversicherung: wann die SVS zuständig wird

Für Neue Selbstständige – also Tätigkeiten ohne Gewerbeschein, etwa Vortragende, Autorinnen oder Berater – beginnt die Pflichtversicherung nach GSVG, sobald die Einkünfte im Kalenderjahr 6.613,20 € übersteigen.

Wer ein Gewerbe angemeldet hat, ist ab der Gewerbeanmeldung pflichtversichert – unabhängig vom Gewinn. Auf Antrag ist eine Ausnahme möglich, wenn die Einkünfte unter 6.613,20 € und der Umsatz unter 55.000 € bleiben.

Die Beiträge werden vorläufig vorgeschrieben und nach Vorliegen des Einkommensteuerbescheids endgültig abgerechnet. Daraus entstehen Nachzahlungen, die zwei bis drei Jahre nach der Tätigkeit kommen können. Wer die Versicherungsgrenze überschreitet, sollte dafür Rücklagen bilden.

Sonderfall Vermietung

Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung sind keine betrieblichen Einkünfte. Für die Einkommensteuer zählen sie trotzdem zu den Nebeneinkünften und lösen über 730 € die Erklärungspflicht aus – über die Beilage E1b statt E1a.

Sozialversicherungspflicht entsteht bei reiner Vermietung in der Regel nicht, weil keine selbstständige Erwerbstätigkeit vorliegt. Bei Kurzzeitvermietung mit Zusatzleistungen (Reinigung, Frühstück, häufiger Gästewechsel) kann das anders zu beurteilen sein.

Absetzbar sind unter anderem Abschreibung des Gebäudes, Betriebskosten, Zinsen, Reparaturen und Verwaltungskosten.