Krankenstand, Krankengeld und Steuer

Entgeltfortzahlung: wie lange der Arbeitgeber zahlt

Die Dauer richtet sich nach der Dauer des Arbeitsverhältnisses und steigt in drei Stufen.

Im Krankenstand zahlt zunächst der Arbeitgeber das volle Entgelt weiter (Entgeltfortzahlungsgesetz bzw. Angestelltengesetz). Danach folgt eine Phase mit halbem Entgelt, in der die Gesundheitskasse das halbe Krankengeld dazugibt. Erst wenn beides ausgeschöpft ist, zahlt die Gesundheitskasse das volle Krankengeld.

Die Ansprüche gelten je Arbeitsjahr, gerechnet ab dem Eintritt, nicht je Kalenderjahr; ein Kollektivvertrag oder eine Betriebsvereinbarung kann auf das Kalenderjahr umstellen. Mehrere Krankenstände im selben Arbeitsjahr werden zusammengezählt, mit jedem neuen Arbeitsjahr entsteht der Anspruch neu.

Bei Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten gilt ein eigener Anspruch von bis zu acht Wochen je Anlassfall (nach 15 Dienstjahren zehn Wochen), unabhängig von den bereits verbrauchten Zeiten.

Krankengeld: Höhe und Dauer

Wenn der Arbeitgeber nicht mehr voll zahlt, springt die Gesundheitskasse ein.

Das Krankengeld beträgt bis zum 42. Tag der Arbeitsunfähigkeit 50 % der Bemessungsgrundlage, ab dem 43. Tag 60 %. Bemessungsgrundlage ist im Wesentlichen der Verdienst im letzten vollen Kalendermonat vor dem Krankenstand; Sonderzahlungen fließen anteilig ein.

Der Anspruch besteht grundsätzlich für 26 Wochen. Wer in den letzten zwölf Monaten mindestens sechs Monate versichert war, hat Anspruch auf 52 Wochen. Im Einzelfall kann die Gesundheitskasse auf bis zu 78 Wochen verlängern, wenn Aussicht auf Wiederherstellung der Arbeitsfähigkeit besteht.

Solange der Arbeitgeber das halbe Entgelt zahlt, ruht das Krankengeld zur Hälfte: Auf dem Konto landen halbes Entgelt plus halbes Krankengeld. Erst danach kommt das volle Krankengeld.

Warum daraus eine Pflichtveranlagung wird

Zwei Stellen zahlen aus, zwei Lohnzettel gehen ans Finanzamt, und keine der beiden kennt die andere.

Der Arbeitgeber übermittelt für die Zeit der Entgeltfortzahlung einen Lohnzettel (L16), die Gesundheitskasse für das Krankengeld einen eigenen. Beide versteuern getrennt und jeweils so, als wäre es das einzige Einkommen des Jahres.

Beim Krankengeld behält die Kasse vorläufig 20 % Lohnsteuer nur von dem Teil ein, der 30 Euro am Tag übersteigt (§ 69 Abs. 2 EStG). Das ist ein pauschaler Abzug, kein endgültiger: Steuerpflichtig ist das gesamte Krankengeld, auch die ersten 30 Euro je Tag.

Am Jahresende addiert das Finanzamt beide Bezüge. Weil der Steuertarif progressiv ist, ergibt die Summe fast immer einen höheren Steuersatz als die getrennte Abrechnung. Der Krankengeldbezug löst die Pflichtveranlagung aus (§ 41 Abs. 1 Z 10 EStG), unabhängig von der Höhe des Jahreseinkommens, und führt häufig zu einer Nachzahlung. Die Grenze von 14.769 € in § 42 Abs. 1 Z 3 EStG betrifft nur die Pflicht, ohne Aufforderung eine Erklärung abzugeben, und gilt für Krankengeld nicht.

Bei Krankengeld allein ist eine Erklärung erst nach Aufforderung durch das Finanzamt abzugeben. Wer keine Erklärung abgibt, wird von Amts wegen veranlagt, und dann fehlen die eigenen Absetzposten; die Erklärung selbst einzureichen lohnt sich daher. Besteht zusätzlich ein anderer Grund mit Erklärungspflicht, etwa andere Einkünfte über 730 € bei einem Jahreseinkommen über 14.769 €, gilt der 30. April des Folgejahres, über FinanzOnline der 30. Juni. Anders als bei der freiwilligen Veranlagung lässt sich die Erklärung nicht zurückziehen, wenn eine Nachzahlung herauskommt.

Rechenbeispiel: drei Monate Krankenstand

3.000 Euro brutto monatlich, seit fünf Jahren im Betrieb, Krankenstand von Anfang Jänner bis Ende März.

Woche 1 bis 8: Volles Entgelt vom Arbeitgeber (ab dem zweiten Dienstjahr 8 Wochen). Es ändert sich nichts an der Abrechnung.

Woche 9 bis 12: Halbes Entgelt vom Arbeitgeber, dazu das halbe Krankengeld von der Gesundheitskasse. Das Krankengeld liegt in dieser Phase bei 60 % der Bemessungsgrundlage, weil der 43. Tag überschritten ist, ausbezahlt wird davon die Hälfte.

Ab Woche 13 (hier die letzten sechs Tage im März, denn Jänner bis März umfassen 90 Tage): volles Krankengeld von der Gesundheitskasse, ebenfalls mit 60 % der Bemessungsgrundlage.

Am Jahresende: Zwei Lohnzettel, getrennt versteuert. Das Finanzamt rechnet zusammen und schreibt die Differenz vor. Bei rund vier Wochen Krankengeldbezug bewegt sich die Nachzahlung typischerweise im niedrigen dreistelligen Bereich, bei längeren Bezügen entsprechend höher.

Krankheitskosten absetzen

Wer medizinische Ausgaben selbst trägt, kann sie als außergewöhnliche Belastung absetzen.

Krankheitskosten sind außergewöhnliche Belastungen (§ 34 EStG). Sie wirken erst, soweit sie den einkommensabhängigen Selbstbehalt übersteigen. Dieser liegt je nach Einkommen zwischen 6 % und 12 % und sinkt um je einen Prozentpunkt bei Anspruch auf den Alleinverdiener- oder Alleinerzieherabsetzbetrag und für jedes Kind, für das mehr als sechs Monate Familienbeihilfe bezogen wird.

Absetzbar sind unter anderem:

• Rezeptgebühren und verordnete Medikamente
• Selbstbehalte für Behandlungen und Spitalskostenbeiträge
• Zahnersatz und Zahnbehandlungen
• Brillen, Kontaktlinsen und andere Heilbehelfe
• Kur- und Rehabilitationskosten
• Fahrtkosten zur Behandlung

Ohne Selbstbehalt wirken Kosten bei einer festgestellten Behinderung ab 25 Prozent, Kosten einer auswärtigen Berufsausbildung von Kindern und Katastrophenschäden.

Ersätze der Krankenkasse oder einer Zusatzversicherung sind abzuziehen, absetzbar ist nur, was tatsächlich aus eigener Tasche bezahlt wurde. Belege sind sieben Jahre aufzubewahren.

Rechte und Pflichten im Krankenstand

Meldepflicht, Urlaub, Kündigung und Wiedereingliederung.

Meldepflicht: Die Arbeitsunfähigkeit ist dem Arbeitgeber unverzüglich zu melden. Eine ärztliche Bestätigung kann er verlangen; wer die Meldung unterlässt, verliert für diese Zeit den Anspruch auf Entgeltfortzahlung.

Verhalten im Krankenstand: Erlaubt ist, was die Genesung nicht beeinträchtigt. Wer den Heilungsverlauf gefährdet, riskiert die Entlassung. Ausgehzeiten auf der Krankmeldung sind einzuhalten.

Krank im Urlaub: Dauert eine Erkrankung im Urlaub länger als drei Kalendertage, zählen diese Tage nicht als Urlaub (§ 5 Urlaubsgesetz). Voraussetzung: Die Erkrankung wird unverzüglich gemeldet und nach der Rückkehr ärztlich bestätigt.

Wiedereingliederungsteilzeit: Nach einem mindestens sechswöchigen ununterbrochenen Krankenstand lässt sich mit dem Arbeitgeber vereinbaren, die Arbeitszeit befristet um 25 bis 50 Prozent zu reduzieren (§ 13a AVRAG). Die Gesundheitskasse zahlt ein anteiliges Wiedereingliederungsgeld dazu, das steuerlich wie Krankengeld behandelt wird.

Was tun bei einer Steuernachzahlung?

Schreibt der Bescheid eine Nachzahlung vor, lassen sich Raten oder ein Aufschub beantragen.

Eine Nachzahlung aus der Veranlagung ist einen Monat nach Zustellung des Bescheids fällig.

Wer sie nicht auf einmal zahlen kann, beantragt vor Ablauf dieser Frist eine Zahlungserleichterung nach § 212 BAO, also Stundung oder Ratenzahlung, etwa über FinanzOnline. Bei rechtzeitigem Antrag fällt kein Säumniszuschlag an; für gestundete Beträge können Stundungszinsen anfallen.