Steuern für Nicht-EU-Bürger in Österreich: wo sich Geld sparen lässt

Unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtig?

Von dieser Einstufung hängt ab, ob das steuerfreie Existenzminimum zusteht.

Das österreichische Steuerrecht unterscheidet zwei Formen der Steuerpflicht:

• Unbeschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 2 EStG) ist, wer einen Wohnsitz hat, also über eine Wohnung verfügen kann, oder sich mehr als sechs Monate hier aufhält. Besteuert wird dann das weltweite Einkommen. Dafür bleiben die ersten 13.539 € steuerfrei, und alle Absetzbeträge stehen offen.
• Beschränkt steuerpflichtig (§ 1 Abs. 3 EStG) ist, wer keinen Wohnsitz hat und kürzer bleibt, etwa als Saisonkraft. Dann rechnet das Finanzamt einen Hinzurechnungsbetrag von 11.077 € zum Einkommen dazu (§ 102 Abs. 3 EStG), und Steuer fällt schon bei geringen Einkünften an.

Der Unterschied zu EU-Bürgern: Staatsangehörige der EU oder des EWR können die fiktive unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 4 EStG beantragen, wenn ihre Einkünfte zu mindestens 90 % in Österreich steuerpflichtig sind oder die übrigen Einkünfte höchstens 13.539 € betragen; nachzuweisen mit einer Bescheinigung der ausländischen Steuerbehörde. Drittstaatsangehörige haben dieses Antragsrecht nicht. Umso mehr zählt für sie ein ordnungsgemäß gemeldeter Wohnsitz in Österreich.

So wirkt der Hinzurechnungsbetrag in der Praxis

Ein Wohnsitz in Österreich senkt bei gleichem Lohn die Steuer.

Wer nach Österreich zieht, meldet den Wohnsitz am besten gleich nach Abschluss des Mietvertrags an und gibt die Meldebestätigung dem Arbeitgeber. Dann rechnet die Lohnverrechnung von Beginn an mit unbeschränkter Steuerpflicht.

Familie im Inland oder Drittstaat: Familienbonus und Unterhalt

Wo die Kinder leben, entscheidet über Familienbeihilfe und Familienbonus Plus.

Den Familienbonus Plus von bis zu 2.000 € je Kind und Jahr gibt es nur, wenn für das Kind österreichische Familienbeihilfe bezogen wird. Für Kinder, die sich ständig außerhalb der EU und des EWR aufhalten, besteht darauf in der Regel kein Anspruch (§ 5 Abs. 3 FLAG). Ausnahmen können sich aus Abkommen über soziale Sicherheit ergeben.

Unterhalt für Kinder im Drittstaat: Wer für Kinder im Ausland Unterhalt zahlt, ohne dass Familienbeihilfe zusteht, kann ihn unter Umständen steuerlich geltend machen. Voraussetzungen und Höhe klärt man am besten vorab mit dem Finanzamt; die Bankbelege über die Zahlungen gehören aufbewahrt.

Doppelte Haushaltsführung, Sprachkurse und Nostrifizierung

Kosten für Wohnung, Heimfahrten und Qualifikation können Werbungskosten sein.

Für viele Fachkräfte aus Drittstaaten entstehen mit dem Arbeitsbeginn in Österreich Kosten, die als Werbungskosten zählen können:

1. Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten: Bleibt die Partnerin oder der Partner im Heimatland, weil sie oder er dort selbst nennenswert verdient, sind die angemessenen Wohnkosten in Österreich und die Familienheimfahrten absetzbar, Heimfahrten bis 3.672 € im Jahr. Auch ohne solchen Grund erkennt das Finanzamt die doppelte Haushaltsführung nach dem Zuzug vorübergehend an: in der Regel zwei Jahre bei Verheirateten, in Lebensgemeinschaft oder mit minderjährigem Kind, sechs Monate bei Alleinstehenden (LStR 2002 Rz 346). Danach braucht es einen Grund, warum die Familie nicht nachzieht, etwa die Erwerbstätigkeit des Partners, pflegebedürftige Angehörige oder ein fremdenrechtlich noch nicht möglicher Familiennachzug (Rz 345). Bloß private Gründe wie die Schule der Kinder genügen dann nicht mehr.

1. Deutschkurse und Sprachprüfungen: Kurs- und Prüfungsgebühren sind absetzbar, wenn die Sprache für den Beruf in Österreich gebraucht wird.

1. Nostrifizierung und Anerkennung von Abschlüssen: Gebühren für die Anerkennung ausländischer Abschlüsse und beglaubigte Übersetzungen können Werbungskosten sein, wenn die Anerkennung für den Beruf nötig ist.

Zuzugsbegünstigung für Wissenschaft und Forschung (§ 103 EStG)

Für Wissenschaft und Forschung bleiben 30 % der Einkünfte aus dieser Tätigkeit fünf Jahre steuerfrei.

Wer als Wissenschaftlerin oder Forscher aus einem Drittstaat nach Österreich zuzieht, etwa an eine Universität oder ein Forschungsinstitut, kann die Zuzugsbegünstigung nach § 103 Abs. 1a EStG beantragen.

Der Zuzugsfreibetrag stellt 30 % der Einkünfte aus der wissenschaftlichen Tätigkeit fünf Jahre lang steuerfrei. Für Kunst und Sport gibt es eine eigene Form, die das Finanzministerium im Einzelfall bewilligt.

Wichtig ist die Frist: Der Antrag muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Zuzug gestellt werden. In verwickelten Fällen lohnt sich eine Steuerberatung schon im ersten Jahr.