Als EU-Bürger in Österreich arbeiten: der Weg zu den vollen Absetzbeträgen

Woran sich entscheidet, welche Steuerpflicht gilt

Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt bestimmen, welche Absetzbeträge zustehen.

Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer aus EU- und EWR-Staaten fallen in eine von zwei Gruppen:

• Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer in Österreich einen Wohnsitz oder den gewöhnlichen Aufenthalt (mehr als sechs Monate) hat. Schon eine Zweitwohnung am Arbeitsort kann genügen. Dann gilt das reguläre Steuerrecht mit dem steuerfreien Existenzminimum von 13.539 € und allen Absetzbeträgen.
• Beschränkt steuerpflichtig ist, wer beides nicht hat und aus dem EU-Ausland einpendelt oder nur zeitweise hier arbeitet. Besteuert werden dann nur die inländischen Einkünfte.

Der Haken an der beschränkten Steuerpflicht: Das Finanzamt rechnet nach § 102 Abs. 3 EStG einen Hinzurechnungsbetrag von 11.077 € zur Bemessungsgrundlage dazu. Das steuerfreie Existenzminimum ist damit praktisch aufgezehrt. Familienbonus Plus, Alleinverdiener- und Unterhaltsabsetzbetrag stehen nicht zu.

Antrag auf fiktive unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG)

Ein Antrag, der Pendlerinnen und Pendler aus der EU steuerlich gleichstellt.

EU- und EWR-Bürgerinnen und -Bürger dürfen steuerlich nicht benachteiligt werden. § 1 Abs. 4 EStG erlaubt ihnen deshalb den Antrag, als unbeschränkt steuerpflichtig behandelt zu werden. Dann entfällt der Hinzurechnungsbetrag, und die Absetzbeträge stehen zu.

Eine der beiden Voraussetzungen muss erfüllt sein:

• Mindestens 90 % der Einkünfte im Kalenderjahr sind in Österreich steuerpflichtig, oder
• die übrigen Einkünfte, etwa im Wohnsitzstaat, übersteigen 13.539 € nicht.

Wer ganzjährig in Österreich angestellt ist und im Wohnsitzstaat keine nennenswerten Nebeneinkünfte hat, erfüllt das typischerweise.

Nötig ist das Formular E9 (Bescheinigung EU/EWR). Die Steuerbehörde des Wohnsitzstaats, etwa das deutsche Finanzamt, bestätigt darauf die dortigen Einkünfte. Die bestätigte Bescheinigung kommt zur österreichischen Arbeitnehmerveranlagung, der Antrag selbst läuft über die Beilage L1i.

Rechenbeispiel: Pendlerin aus dem Nachbarland

Wohnsitz im EU-Ausland, Vollzeitstelle in Österreich, zwei Kinder.

Ohne Antrag bleibt die Pendlerin beschränkt steuerpflichtig. Familienbonus Plus und Alleinverdienerabsetzbetrag stehen ihr nicht zu, dazu kommt der Hinzurechnungsbetrag. Sie zahlt spürbar mehr Steuer als eine Kollegin mit gleichem Lohn und Wohnsitz in Österreich.

Mit Antrag entfällt der Hinzurechnungsbetrag, und der Familienbonus Plus steht mit bis zu 2.000 € je Kind zu. Bei zwei Kindern sind das bis zu 4.000 € weniger Steuer, sofern ihre Lohnsteuer hoch genug ist, um ihn auszuschöpfen.

Dazu kommt gegebenenfalls der Alleinverdienerabsetzbetrag: 612 € mit einem Kind, 828 € mit zwei Kindern, wenn die Einkünfte des Partners 7.411 € nicht übersteigen.

EuGH-Urteil: voller Familienbonus auch für Kinder im EU-Ausland

Die Kürzung nach dem Wohnort der Kinder ist seit dem Urteil Geschichte.

Österreich hatte Familienleistungen für Kinder im EU-Ausland an die dortigen Lebenshaltungskosten angepasst (Indexierung). Das traf vor allem Familien aus Ländern wie Ungarn, der Slowakei, Polen oder Rumänien.

Der Europäische Gerichtshof hat das für unionsrechtswidrig erklärt (Rs. C-328/20). Wer in Österreich unbeschränkt steuerpflichtig ist (auch über § 1 Abs. 4 EStG) und für das Kind Anspruch auf Familienbeihilfe oder die österreichische Ausgleichszahlung hat, erhält den vollen Familienbonus Plus von bis zu 2.000 € je Kind unter 18, egal in welchem EU- oder EWR-Staat die Kinder wohnen.

Doppelbesteuerungsabkommen, Homeoffice und Sozialversicherung

Auf diese Stolpersteine müssen Grenzgänger und Pendler im Alltag achten.

1. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Das jeweilige Abkommen legt fest, welcher Staat die Einkünfte besteuern darf. Zwischen Deutschland und Österreich gilt seit 1. Jänner 2024 eine neu gefasste Grenzgängerregelung: Homeoffice in der Grenzzone (30 Kilometer beiderseits der Grenze) ist unschädlich. Schädlich sind Arbeitstage außerhalb der Grenzzone, sobald es mehr als 45 im Kalenderjahr oder mehr als 20 % der Arbeitstage sind. Grenzgänger mit Wohnsitz in Deutschland zahlen die Lohnsteuer dort; für sie spielt der Antrag nach § 1 Abs. 4 EStG keine Rolle. Details stehen im Ratgeber Steuern für EU-Ausländer.

1. Sozialversicherung (Verordnung (EG) 883/2004): Hier gelten eigene Regeln. Wer 25 Prozent oder mehr im Wohnsitzstaat arbeitet, etwa im Homeoffice, ist in der Regel dort versichert. Seit 1. Juli 2023 erlaubt ein Rahmenübereinkommen zur grenzüberschreitenden Telearbeit 25 bis unter 50 Prozent Homeoffice, ohne dass die Sozialversicherung wechselt, sofern beide Staaten es unterzeichnet haben. Arbeitgeber und Arbeitnehmer stellen dafür gemeinsam einen Antrag, in Österreich beim Dachverband der Sozialversicherungsträger; danach wird eine A1-Bescheinigung ausgestellt.

1. Pendlerpauschale und Pendlereuro: Für die Strecke von der Wohnung im Ausland zur Arbeitsstätte in Österreich stehen beide auch bei beschränkter Steuerpflicht zu (LStR 2002 Rz 252; § 102 Abs. 2 Z 1 und § 70 Abs. 2 Z 1 EStG). Der Antrag nach § 1 Abs. 4 EStG ist dafür nicht Voraussetzung. Der Pendlereuro beträgt seit 2026 6 € je Kilometer.

1. Fünf Jahre rückwirkend: Wer die Veranlagung oder den Antrag in den vergangenen Jahren versäumt hat, kann beides für die letzten fünf Kalenderjahre nachholen, sofern die Formulare E9 für diese Jahre zu bekommen sind.