Grenzgänger

Grenzgängerinnen und Grenzgänger wohnen in einem Staat und arbeiten in einem anderen, wobei sie regelmäßig zwischen beiden pendeln.

Welcher Staat besteuern darf, regelt das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Es gibt keine einheitliche Regel: Manche Abkommen weisen das Besteuerungsrecht dem Wohnsitzstaat zu, andere dem Tätigkeitsstaat. Maßgeblich ist immer das Abkommen mit dem konkreten Nachbarland.

Die 183-Tage-Regel gilt nicht für Grenzgänger im engeren Sinn, sondern für vorübergehende Entsendungen. Sie besagt vereinfacht: Bleibt der Aufenthalt unter 183 Tagen im Bezugszeitraum und zahlt kein inländischer Arbeitgeber, bleibt das Besteuerungsrecht beim Wohnsitzstaat.

Homeoffice ist der aktuellste Streitpunkt. Wer regelmäßig vom Wohnsitzstaat aus arbeitet, verändert damit möglicherweise die Zuordnung der Besteuerungsrechte. Die Verwaltungspraxis bewegt sich hier; bei hohem Homeoffice-Anteil lohnt die Abklärung.

Sozialversicherung folgt eigenen Regeln und nicht der Steuerpflicht. Maßgeblich ist in der EU grundsätzlich der Beschäftigungsstaat; bei Tätigkeit in mehreren Staaten gelten Sonderregeln.

Wer nur beschränkt steuerpflichtig ist, sollte den Antrag auf fiktive unbeschränkte Steuerpflicht prüfen – siehe Hinzurechnungsbetrag.